11.06.2026 09:02
Пост канала «Нетипичный бухгалтер 🥇» от 11.06.2026
📣 Суд пришел к выводу: запрета на вычет НДС, уплаченного еще на УСН, после перехода на ОСНО нет
Сегодня разберем судебное решение, которое может иметь последствия в том числе для упрощенцев, которые стали плательщиками НДС и выбрали общие ставки.
📍Что произошло
Общество перешло с УСН на ОСНО. В декларации по НДС, поданной уже на ОСНО, общество заявило вычет по НДС с сумм услуг по длящимся договорам, за которые заплатили еще на УСН. При этом в расходы на УСН эти суммы включены не были.
Налоговики в вычете отказали, обосновав это тем, что спорные суммы были уплачены еще на УСН, когда права на вычеты по НДС у общества не было.
Общество попробовало защитить свое право на вычет в суде.
📍Что решили суды
Суды поддержали общество (Постановление АС Московского округа от 03.04.2026 №А41-12847/2025).
Судьи указали, что нормы НК РФ не дают оснований для вывода об установлении законодателем запрета на применение такими налогоплательщиками вычетов по НДС. Данные нормы направлены всего лишь на исключение возможности одновременного получения налоговой выгоды в рамках применения двух систем налогообложения при приобретении одних и тех же ТРУ.
НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по услугам, использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСНО.
Из системного анализа ст.169, 171, 172 и 346.25 НК РФ следует, что налогоплательщик, перешедший с УСН на ОСНО, имеет право на осуществление налогового вычета НДС при одновременном выполнении следующих условий:
▪️наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ;
▪️принятие приобретенных товаров к учету на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства;
▪️использование приобретенных товаров и услуг после перехода на ОСНО в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС;
▪️затраты на приобретение в период применения УСН товаров и услуг не были учтены в составе расходов по УСН.
Судьи пришли к выводу, что все перечисленные условия для получения налогового вычета общество выполнило. В связи с этим, заключил суд, у налоговой инспекции отсутствовали основания для отказа в вычете НДС.
Таким образом, налогоплательщики, применявшие УСН, при переходе на ОСНО имеют право на применение вычетов по НДС, в том числе и по сделкам, совершенным в период применения УСН.
Полагаем, что по аналогии должна разрешаться ситуация, когда налогоплательщик на УСН стал плательщиком НДС с определенного периода и выбрал общие ставки налога, дающие право на вычет. Если есть УСН-расходы с НДС, выполняющие условия для вычета, а приобретенные ТРУ не включены в расходы по УСН без НДС, а использованы уже в деятельности, облагаемой НДС, заявить налог к вычету можно.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху
Сегодня разберем судебное решение, которое может иметь последствия в том числе для упрощенцев, которые стали плательщиками НДС и выбрали общие ставки.
📍Что произошло
Общество перешло с УСН на ОСНО. В декларации по НДС, поданной уже на ОСНО, общество заявило вычет по НДС с сумм услуг по длящимся договорам, за которые заплатили еще на УСН. При этом в расходы на УСН эти суммы включены не были.
Налоговики в вычете отказали, обосновав это тем, что спорные суммы были уплачены еще на УСН, когда права на вычеты по НДС у общества не было.
Общество попробовало защитить свое право на вычет в суде.
📍Что решили суды
Суды поддержали общество (Постановление АС Московского округа от 03.04.2026 №А41-12847/2025).
Судьи указали, что нормы НК РФ не дают оснований для вывода об установлении законодателем запрета на применение такими налогоплательщиками вычетов по НДС. Данные нормы направлены всего лишь на исключение возможности одновременного получения налоговой выгоды в рамках применения двух систем налогообложения при приобретении одних и тех же ТРУ.
НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по услугам, использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСНО.
Из системного анализа ст.169, 171, 172 и 346.25 НК РФ следует, что налогоплательщик, перешедший с УСН на ОСНО, имеет право на осуществление налогового вычета НДС при одновременном выполнении следующих условий:
▪️наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ;
▪️принятие приобретенных товаров к учету на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства;
▪️использование приобретенных товаров и услуг после перехода на ОСНО в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС;
▪️затраты на приобретение в период применения УСН товаров и услуг не были учтены в составе расходов по УСН.
Судьи пришли к выводу, что все перечисленные условия для получения налогового вычета общество выполнило. В связи с этим, заключил суд, у налоговой инспекции отсутствовали основания для отказа в вычете НДС.
Таким образом, налогоплательщики, применявшие УСН, при переходе на ОСНО имеют право на применение вычетов по НДС, в том числе и по сделкам, совершенным в период применения УСН.
Полагаем, что по аналогии должна разрешаться ситуация, когда налогоплательщик на УСН стал плательщиком НДС с определенного периода и выбрал общие ставки налога, дающие право на вычет. Если есть УСН-расходы с НДС, выполняющие условия для вычета, а приобретенные ТРУ не включены в расходы по УСН без НДС, а использованы уже в деятельности, облагаемой НДС, заявить налог к вычету можно.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху