01.09.2026 06:10
📣 ИП на УСН смог только сам заключить договоры на электроснабжение сдаваемого им в аренду помещения.
📣 ИП на УСН смог только сам заключить договоры на электроснабжение сдаваемого им в аренду помещения.
Должен ли ИП включать суммы компенсации от арендатора в доход УСН?
С таким вопросом, наконец, разобрались суды.
📍Что произошло
ИП на УСН сдал в аренду принадлежащее ему нежилое помещение организации. Договор на электричество в помещении смог заключить только сам ИП, он же и платил за их расходованную электроэнергию. После чего, по условиям договора, организация выплачивала ИП компенсацию по предоставленным документам. ИП в доходах на УСН эти суммы не учитывал.
Налоговики провели проверку ИП и решили, что суммы компенсаций за электричество от арендатора необходимо включить в доходы УСН и досчитать налог. ИП с этим не согласился и стороны встретились в суде.
Отметим, что такая проблема характерна не только для УСН. Минфин в письме от 05.12.2022 № 03-03-06/3/118742 указывал, что суммы компенсации от арендаторов за коммуналку в подобных ситуациях необходимо учитывать в базе (доходах) по налогу на прибыль. Основание: такие компенсации не перечислены в статье 251 НК РФ (Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы). Следовательно, заключил Минфин, раз нет прямого указания не учитывать – надо учитывать. Полагаем, что новая судебная практика применима не только к УСН, но и к ОСН.
📍Что решили суды
Суды поддержали арендодателя и сочли, что налоговая не права (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.07.2026 по делу № А01-1564/2025). Они указали:
▪️коммунальное снабжение в арендную плату по договору не входило. Зато по этому же договору ИП был обязан предоставить помещение, пригодное для использования арендатором. С другими поставщиками коммунальных услуг договоры заключил арендатор. Договор на поставку электричества смог заключить только ИП. В связи с этим арендатор возмещал ему затраты;
▪️арендодатель получал от арендатора те же суммы, что платил поставщику. То есть, речь можно вести об агентировании, а не о перепродаже электроэнергии;
▪️поставщик электричества должен уплачивать обязательные платежи с дохода от его продажи.
Начисление арендодателю налога с компенсации приведет к двойному налогообложению.
Должен ли ИП включать суммы компенсации от арендатора в доход УСН?
С таким вопросом, наконец, разобрались суды.
📍Что произошло
ИП на УСН сдал в аренду принадлежащее ему нежилое помещение организации. Договор на электричество в помещении смог заключить только сам ИП, он же и платил за их расходованную электроэнергию. После чего, по условиям договора, организация выплачивала ИП компенсацию по предоставленным документам. ИП в доходах на УСН эти суммы не учитывал.
Налоговики провели проверку ИП и решили, что суммы компенсаций за электричество от арендатора необходимо включить в доходы УСН и досчитать налог. ИП с этим не согласился и стороны встретились в суде.
Отметим, что такая проблема характерна не только для УСН. Минфин в письме от 05.12.2022 № 03-03-06/3/118742 указывал, что суммы компенсации от арендаторов за коммуналку в подобных ситуациях необходимо учитывать в базе (доходах) по налогу на прибыль. Основание: такие компенсации не перечислены в статье 251 НК РФ (Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы). Следовательно, заключил Минфин, раз нет прямого указания не учитывать – надо учитывать. Полагаем, что новая судебная практика применима не только к УСН, но и к ОСН.
📍Что решили суды
Суды поддержали арендодателя и сочли, что налоговая не права (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.07.2026 по делу № А01-1564/2025). Они указали:
▪️коммунальное снабжение в арендную плату по договору не входило. Зато по этому же договору ИП был обязан предоставить помещение, пригодное для использования арендатором. С другими поставщиками коммунальных услуг договоры заключил арендатор. Договор на поставку электричества смог заключить только ИП. В связи с этим арендатор возмещал ему затраты;
▪️арендодатель получал от арендатора те же суммы, что платил поставщику. То есть, речь можно вести об агентировании, а не о перепродаже электроэнергии;
▪️поставщик электричества должен уплачивать обязательные платежи с дохода от его продажи.
Начисление арендодателю налога с компенсации приведет к двойному налогообложению.