13.08.2026 06:00
Работодатель оплачивает парковочные места рядом с местом работы – что с налогообложением?
Работодатель оплачивает парковочные места рядом с местом работы – что с налогообложением?
Достаточно часто работодатели оплачивают парковочные места рядом с местом работы. Такие места могут быть закреплены за сотрудниками, а ставят на такие места личные автомобили. Ситуация вроде обычная, но вопросов может вызывать много. Возникает ли у сотрудников доход, облагаемый НДФЛ?
Страховые взносы?
Возникает ли объект обложения НДС (безвозмездное оказание услуг)? Можно ли поставить в расходы для целей налога на прибыль?
📍НДФЛ и СВ за предоставление места на парковке
В п.3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) указано:
«Получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается налогом, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина».
В данном случае спор был по налогообложению НДФЛ сумм, которые организация тратила на найм жилья для иногородних работников, но по большому счету ситуации схожи.
Из Постановления 17-го ААс от 14.11.2019 № 17АП-15565/2019-АК по делу № А60-31602/2019 (Постановлением АС Уральского округа от 27.02.2020 № Ф09-393/20 данное постановление оставлено без изменения):
«Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.»
Таким образом, относительно парковочных мест для работников у офиса, которые оплачивает работодатель, можно занимать позицию, что дохода для целей НДФЛ у работника не возникает (так как это обусловлено прежде всего, интересом предприятия, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина).
Объекта обложения страховыми взносами и НДС тогда тоже не возникает (по аналогии).
Тем не менее, не исключен налоговый спор, который у налогоплательщика есть значительные шансы выиграть. Если работники используют личные автомобили при выполнении трудовых функций, что документально подтверждено и работникам выплачивается компенсация за использование личного автомобиля, шансы значительно увеличиваются.
📍Расходы для целей налога на прибыль
Для налога на прибыль (с 2026 года еще и для «доходно-расходной» УСН) можно рассуждать в ключе соответствия расходов принимаемым для целей налогообложения.
Предположим, работник в течение дня совершил служебную поездку из центра мегаполиса. В случае отсутствия парковочного места по завершении получаса кружил по улицам в поисках возможности припарковаться, полчаса шел до офиса – потерянный час можно пересчитать в заработную плату (и страховые взносы с нее). С этой точки зрения обеспечение работника парковочным местом безусловно в экономических интересах организации.
Документы при оплате парковки обычно нет проблем подобрать. То есть, расходы экономически обоснованы и документально подтверждены. И учесть их в налоге на прибыль (УСН) можно.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху
Достаточно часто работодатели оплачивают парковочные места рядом с местом работы. Такие места могут быть закреплены за сотрудниками, а ставят на такие места личные автомобили. Ситуация вроде обычная, но вопросов может вызывать много. Возникает ли у сотрудников доход, облагаемый НДФЛ?
Страховые взносы?
Возникает ли объект обложения НДС (безвозмездное оказание услуг)? Можно ли поставить в расходы для целей налога на прибыль?
📍НДФЛ и СВ за предоставление места на парковке
В п.3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) указано:
«Получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается налогом, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина».
В данном случае спор был по налогообложению НДФЛ сумм, которые организация тратила на найм жилья для иногородних работников, но по большому счету ситуации схожи.
Из Постановления 17-го ААс от 14.11.2019 № 17АП-15565/2019-АК по делу № А60-31602/2019 (Постановлением АС Уральского округа от 27.02.2020 № Ф09-393/20 данное постановление оставлено без изменения):
«Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.»
Таким образом, относительно парковочных мест для работников у офиса, которые оплачивает работодатель, можно занимать позицию, что дохода для целей НДФЛ у работника не возникает (так как это обусловлено прежде всего, интересом предприятия, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина).
Объекта обложения страховыми взносами и НДС тогда тоже не возникает (по аналогии).
Тем не менее, не исключен налоговый спор, который у налогоплательщика есть значительные шансы выиграть. Если работники используют личные автомобили при выполнении трудовых функций, что документально подтверждено и работникам выплачивается компенсация за использование личного автомобиля, шансы значительно увеличиваются.
📍Расходы для целей налога на прибыль
Для налога на прибыль (с 2026 года еще и для «доходно-расходной» УСН) можно рассуждать в ключе соответствия расходов принимаемым для целей налогообложения.
Предположим, работник в течение дня совершил служебную поездку из центра мегаполиса. В случае отсутствия парковочного места по завершении получаса кружил по улицам в поисках возможности припарковаться, полчаса шел до офиса – потерянный час можно пересчитать в заработную плату (и страховые взносы с нее). С этой точки зрения обеспечение работника парковочным местом безусловно в экономических интересах организации.
Документы при оплате парковки обычно нет проблем подобрать. То есть, расходы экономически обоснованы и документально подтверждены. И учесть их в налоге на прибыль (УСН) можно.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху