28.05.2026 11:26
«Серые» зарплаты при налоговой реконструкции: позиция ВС РФ
❗️«Серые» зарплаты при налоговой реконструкции учитывать нельзя
Вдогонку новости о том, что мнение ВС РФ будут обязаны учитывать нижестоящие суды.
📍Что произошло
Общество создало схему формального документооборота: организовало 11 «технических» контрагентов, которым оплачивала работы и услуги, принимая оплаты в расходы по прибыли и НДС по ним к вычету.
По факту технички не имели необходимых ресурсов, а все работы и услуги выполнялись работниками общества.
При этом не все работники были оформлены по трудовым договорам, а многие получали дополнительную оплату «в конверте».
В ходе выездной проверки за 2018–2020 годы налоговики схему вскрыли и доначислили значительные суммы НДС, налога на прибыль и штрафы. При расчете налога на прибыль инспекция учла расходы, которые можно было подтвердить: заработную плату официально трудоустроенных работников, страховые взносы, затраты на спецодежду. Расходы же, приходящиеся на нелегальную рабочую силу, учтены не были.
Не согласившись с решением, общество оспорило его в арбитражном суде.
📍Что решили нижестоящие суды
Первая инстанция и апелляция частично удовлетворили заявление: в части НДС согласились с налоговиками, а вот доначисления по налогу на прибыль и соответствующий штраф признали незаконными.
Суды посчитали, что проверяющие при расчете налоговых обязательств не в полной мере учли трудовые ресурсы, необходимые для выполнения спорных работ, и согласились с представленным обществом расчетом, основанным на показателях трудозатратности и заключении специалиста. Кассация эти выводы поддержала.
📍Что решил Верховный суд
Верховный Суд РФ отменил судебные акты в обжалуемой части и отказал в удовлетворении требований общества о признании недействительным доначисления налога на прибыль и штрафа(Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВСРФ от 31.03.2026 № 307-ЭС25-11805 по делу № А56-83561/2023).
Судебная коллегия указала: расходы в виде средств, перечисленных «техническим» компаниям и иным лицам, действующим вне рамок законного хозяйственного оборота, не могут признаваться экономически оправданными затратами для целей налога на прибыль. Иное создавало бы неоправданные преимущества для недобросовестных налогоплательщиков перед теми, кто ведет деятельность легально.
Налоговая реконструкция при умышленном создании фиктивного документооборота возможна только при установлении реального исполнителя и действительных параметров сделки. Легализация затрат на основании неподтвержденной информации и заключений специалистов, особенно в части нелегальной рабочей силы, не допускается.
Общество не представило документов, подтверждающих реальные расходы на привлеченных без оформления работников, а ссылки на среднеотраслевые показатели рентабельности несостоятельны, поскольку являются следствием использования «теневых» трудовых и «серых» зарплатных схем.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху
Вдогонку новости о том, что мнение ВС РФ будут обязаны учитывать нижестоящие суды.
📍Что произошло
Общество создало схему формального документооборота: организовало 11 «технических» контрагентов, которым оплачивала работы и услуги, принимая оплаты в расходы по прибыли и НДС по ним к вычету.
По факту технички не имели необходимых ресурсов, а все работы и услуги выполнялись работниками общества.
При этом не все работники были оформлены по трудовым договорам, а многие получали дополнительную оплату «в конверте».
В ходе выездной проверки за 2018–2020 годы налоговики схему вскрыли и доначислили значительные суммы НДС, налога на прибыль и штрафы. При расчете налога на прибыль инспекция учла расходы, которые можно было подтвердить: заработную плату официально трудоустроенных работников, страховые взносы, затраты на спецодежду. Расходы же, приходящиеся на нелегальную рабочую силу, учтены не были.
Не согласившись с решением, общество оспорило его в арбитражном суде.
📍Что решили нижестоящие суды
Первая инстанция и апелляция частично удовлетворили заявление: в части НДС согласились с налоговиками, а вот доначисления по налогу на прибыль и соответствующий штраф признали незаконными.
Суды посчитали, что проверяющие при расчете налоговых обязательств не в полной мере учли трудовые ресурсы, необходимые для выполнения спорных работ, и согласились с представленным обществом расчетом, основанным на показателях трудозатратности и заключении специалиста. Кассация эти выводы поддержала.
📍Что решил Верховный суд
Верховный Суд РФ отменил судебные акты в обжалуемой части и отказал в удовлетворении требований общества о признании недействительным доначисления налога на прибыль и штрафа(Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВСРФ от 31.03.2026 № 307-ЭС25-11805 по делу № А56-83561/2023).
Судебная коллегия указала: расходы в виде средств, перечисленных «техническим» компаниям и иным лицам, действующим вне рамок законного хозяйственного оборота, не могут признаваться экономически оправданными затратами для целей налога на прибыль. Иное создавало бы неоправданные преимущества для недобросовестных налогоплательщиков перед теми, кто ведет деятельность легально.
Налоговая реконструкция при умышленном создании фиктивного документооборота возможна только при установлении реального исполнителя и действительных параметров сделки. Легализация затрат на основании неподтвержденной информации и заключений специалистов, особенно в части нелегальной рабочей силы, не допускается.
Общество не представило документов, подтверждающих реальные расходы на привлеченных без оформления работников, а ссылки на среднеотраслевые показатели рентабельности несостоятельны, поскольку являются следствием использования «теневых» трудовых и «серых» зарплатных схем.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху